Финансовая аренда - дорогой инструмент инвестиций в основные средства. На первый взгляд - дороже кредита. Для того чтобы сделать финансовую аренду более привлекательной, законодатели предусмотрели ряд налоговых преимуществ для компаний, приобретающих оборудование по лизингу. А консультанты подскажут, как "выжать" из этих преимуществ все возможное и... невозможное.
Вопрос "Что выгоднее - лизинг или кредит?" встает перед многими компаниями, которым настала пора обновить основные средства. Казалось бы, отличие лизинга от кредита лишь в том, что на пути между банковскими деньгами и предприятием встает лизинговая компания, которую тоже нужно "кормить". Взгляд этот очень поверхностен. Коммерческий директор компании "Петролизинг-Менеджмент" Андрей Николаенко говорит: "Для сравнения этих финансовых услуг вначале необходимо определиться с конечным потребителем. Если предприятие убыточно и не является плательщиком налога на прибыль, то и лизинг ему ни к чему. Ведь в первую очередь лизинг позволяет минимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Лизинг предпочтительнее в первую очередь прибыльным компаниям, убыточным (т.е. реально "серым") предпочтительнее кредит".
Действительно, при покупке в кредит источником приобретения выступает собственная прибыль после налогообложения, а при лизинге затраты относятся на себестоимость. Таким образом, кредит становится дороже на ставку налога на прибыль. Но это не единственное преимущество лизинга.
Генеральный директор компании "СДМ-Лизинг" Анатолий Комаров считает: "Основная экономия от использования лизинга заключается в ускоренной амортизации, которая приводит к уменьшению налога на имущество. В настоящее время размер предельной ставки по налогу на имущество составляет не более двух процентов налогооблагаемой базы. При лизинге коэффициент ускоренной амортизации не более трех процентов".
"Экономические преимущества клиента тем больше, чем дороже предмет лизинга и чем больше срок его полезного использования, - продолжает Анатолий Комаров. - Мы считаем, что с сумм 600 000 рублей и выше приобретение имущества с помощью лизинга выгоднее".
Хорошо известно, что как только в законодательстве появляется налоговая льгота, консультанты готовы разработать схему использования этой льготы для снижения налогового бремени на предприятие. Для лизинга предусмотрено несколько льгот, а потому схем - целый пакет. Начальник отдела налогообложения аудиторско-консалтинговой фирмы "ЦК расчет" Роман Аристов заявляет: "Существует десяток основных схем минимизации налогов на основании лизинга. Например, "распродажа" основных средств, искусственно "состаренное" имущество, несколько схем возмещения НДС из бюджета. В большинстве своем схемы рабочие, т.е. претензий со стороны налоговых органов никогда не было либо эти претензии были признаны судами не основанными на законе".
Представители лизинговых компаний о схемах говорить не любят, хотя и признают, что применение многих из них абсолютно законно. "Наиболее часто используется схема минимизации налогов с помощью так называемого возвратного лизинга, - считает Анатолий Комаров. - Юридическая "чистота" этой методики основана на законе о финансовой аренде (лизинге). Я ее рекомендую использовать организациям, имеющим недоамортизированные основные средства. Схема дает возможность получить дополнительные оборотные средства, быстрее амортизировать основные средства и снизить налогооблагаемую базу".
"Я не сторонник использования слова "схема" в интерпретации "бегство от налогов", - добавляет Андрей Николаенко. - Однако лизинг как раз и является практически единственным легальным инструментом минимизации налогообложения для обновления и приобретения основных фондов. Особенно после отмены льгот по капиталовложениям".
Не стоит забывать и том, что использование лизинга лишь как инструмента для снижения налогов по целому ряду причин невыгодно. "Практика показывает, - подводит итог директор департамента лизинга ОАО "КамАЗ" Альфия Гарифуллина, - что оптимизация налогообложения является не главной причиной, побуждающей клиента приобретать автомобили в лизинг, а лишь дополнительной".
